Налогообложение операций с криптовалютой

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности 11 ноября рассмотрела поправки о налогообложении операций с криптовалютами. Законопроект подготовлен Минфином и согласован с Минцифры, Минэнерго и ФНС. 

Документ был подготовлен еще в декабре 2020 года, а в феврале 2021-го он прошел первое чтение. Однако затем его рассмотрение было отложенено. Теперь оно активизировалось на фоне того, что с 1 ноября в России заработало регулирование майнинга. В соответствии с ним юридические лица и индивидуальные предприниматели могут добывать криптовалюту только после включения в специальный реестр ФНС. Физические лица могут заниматься майнингом без этого, однако только при потреблении электроэнергии в пределах 6 тыс. кВт/ч в месяц. В случае превышения этого уровня человек должен зарегистрироваться как ИП.

Однако налогообложение майнинга до сих пор не установлено. Из планируемых поправок следует, что за цифровой валютой закрепляется статус имущества. Это значит, что физические лица будут платить НДФЛ от ее продажи, а организации — налог на прибыль. Обязанность также затронет малый бизнес и самозанятых.

Налоговая база по операциям с криптовалютой будет рассчитываться отдельно от других поступлений. Она определяется как превышение стоимости цифровой валюты над затратами на ее покупку или добычу. Оплачивать этот сбор компании будут в два этапа. Первый начинается, как только у майнера появляется право распоряжаться криптовалютой — в момент ее зачисления на адрес-идентификатор (так называемая оплата аванса по добытой криптовалюте). Стоимость в этом случае определяется по рыночным котировкам на дату признания дохода (когда зачисляется на счет), то есть по цене закрытия торгов на крупных биржах в этот день. Если же сделки проводились на нескольких площадках, налогоплательщик сможет выбрать подходящие расценки. Полученный в иностранной валюте доход пересчитывается на рубли по официальному курсу ЦБ на соответствующую дату. Второй этап наступает при продаже цифровой валюты. Если актив подорожал со дня внесения первого налога, то компания будет оплачивать сбор с недостающей прибыли. Но если криптовалюта подешевела, то потери сыормируют убыткок. Доход от продажи криптовалюты на этом этапе рассчитывается по фактической цене ее реализации, но не ниже 20% ее рыночной стоимости.

Также вводятся соответствующие вычеты. Плательщик сможет вернуть часть уплаченного налога по расходам на майнинг, если такие затраты были необходимы и подтверждены документально.

Закрепление за цифровой валютой статуса имущества также означает необходимость отчитываться о связанных с ней операциях. В частности, граждане и юрлица будут должны сообщать в налоговые органы о таких транзакциях, если общая сумма операций за год превысит 600 тыс. рублей. При этом операторов майнинговой инфраструктуры будут обязаны передавать данные об оказанных услугах. За несообщение в срок таких сведений будет назначен штраф 40 тыс. рублей. Налоговые органы будут вправе запрашивать у банков выписки по счетам физических лиц, которые использовались для сделок с криптовалютой, если выявлены риски совершения налогвоого правонарушения.

В то же время операции с криптовалютой не будут облагаться налогом на добавленную стоимость.